一、充分了解委托目的，防止将调研报告用于法定评估目的

1、资产评估机构及资产评估专长人员在与委托人洽谈承接调研业务时，应充分了解调研课题基本情况、委托目的、其他报告使用人，谨慎分析委托人委托调研的真实目的及可能存在的其他报告使用人，避免委托人将调研报告用于法定评估业务。

若发现调研课题实际涉及国有资产或者公共利益等事项，法律、行政法规规定需要评估的法定评估业务时，资产评估机构不能以调研课题名义承接法定评估业务。委托人在实施需法定评估的经济行为前，因尽职调查、制定规划等委托资产评估机构赠与调研配合时，资产评估机构应理解并提醒委托人调研报告与法定资产评估报告的区别。

2、调研委托合同是明确调研业务基本事项，约定资产评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。建议资产评估机构在调研委托合同中明确调研目的、调研报告使用范围、使用人等基本事项，强调调研报告不同于资产评估报告，不能用于法定评估业务。

二、履行基本的工作程序，形成支撑调研结论的必要证据

资产评估机构及资产评估专长人员落实调研业务，建议采用必要的程序，如观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等对调研对象的存在性、现状、权属等进行合理关注，获取支撑调研结论的必要证据；对价值估算假设的合理性进行必要的分析。

      因客观原因导致调研程序受限，未能对资产的存在性、现状进行核实时，一般不宜出具调研报告。当采用的价值估算假设与调研对象现状或基于现状对未来预期明显不一致时，建议在调研报告中对其进行充分说明。

资产评估机构及资产评估专长人员应当在调研报告中明确说明调研报告和资产评估报告的差异，调研报告不能作为资产评估报告使用，对于因不当使用造成的法律风险应由使用人自行承担。对于委托人在实施需法定评估的经济行为前，因尽职调查、制定规划等委托资产评估机构出具调研报告的，建议在报告中提示委托人在实施法定评估经济行为时重新聘请资产评估机构进行法定评估。

调研报告对于调研目的、调研用途、报告使用人等的描述应与调研委托合同保持一致。

调研报告应对未履行或无法履行的核查程序、对调研结论有重大影响的价值估算假设、采用的与调研对象现状或基于现状对未来预期明显不一致的价值估算假设进行充分说明，并提示报告使用人充分关注调研中程序受限、特殊价值估算假设对调研结论的影响。

资产评估机构及资产评估专长人员落实资产评估业务中，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度导致无法出具资产评估报告的，如果拟出具调研报告，评估机构应该谨慎考虑法律风险。

四、风险防范贴士